Australia Stock Options Tax

Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou o estoque recebido ao exercer a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se o seu empregador conceder a você uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui qualquer quantia em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Form 6251 Instruções (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na alienação de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Incentive Stock Option - Após o exercício de um ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para funcionários, deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas importantes e valores necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o montante de receita a incluir e o tempo necessário para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não Facilmente Determinado Valor de Mercado Justo - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a publicação 525. Última revisão ou atualização: 20 de setembro de 2016Global Tax Guide: Australia O Guia Global de Impostos explica a tributação de ações em 38 países: opções de ações, ações restritas, Ações de desempenho, direitos de valorização de ações e planos de compra de ações para empregados. Os perfis dos países são regularmente revistos e actualizados conforme necessário. Fazemos o nosso melhor para manter a escrita viva. Maximize seus ganhos de compensação de ações e evite erros Grandes conteúdos e ferramentas premiadas Você precisa de uma associação Premium para acessar esse recurso. Isso lhe dará acesso completo ao nosso conteúdo premiado e ferramentas sobre opções de ações de funcionários, ações restritas / RSUs, SARs, ESPPs e muito mais. Quem se torna um Membro Premium Veja a nossa longa lista de assinantes pagos. Você é um consultor financeiro ou de riqueza Você quer saber mais sobre o MSO Pro Membership. Esqueceu seu nome de usuário e senha Clique aqui e vamos tentar ajudá-lo a encontrá-lo. Novo decisão sobre a tributação de opções de ações de funcionários estrangeiros A Delhi Bench do Tribunal de Apelação de Imposto de Renda (ITAT) emitiu uma decisão importante no caso de Robert Arthur Keltz (o contribuinte). A ITAT considerou que apenas uma parte das opções de compra de ações dos empregados ficaria sujeita a impostos com relação aos serviços prestados pelo contribuinte na Índia, e não pertencentes a todo o período de concessão. Taxand India resume os fatos do caso eo ruling do ITAT. O contribuinte, funcionário da United Technologies International Operation, EUA, foi deputado para o seu escritório de ligação indiano sob uma política de equalização fiscal. Tal política assegurou que o contribuinte não pagasse impostos em excesso (isto é, acima dos impostos (hipo impostos) que pagaria se tivesse continuado a permanecer no seu país de origem) devido ao início da cessão internacional. Como parte da política de compensação fiscal, o empregador calculou um imposto hypo e excluído o mesmo do empregadoquos pagam. Além disso, o contribuinte foi concedido opções de 34.000 ações quando ele estava fora da Índia. As opções de compra de ações tiveram um período de carência de 3 anos, mas foram adquiridas parcialmente e exercidas pelo contribuinte durante sua atribuição na Índia. O contribuinte, ao apresentar sua declaração de renda, ofereceu tributar o montante de prêmios de ações proporcionais ganhos na Índia. Além disso, por força da política de compensação fiscal, o contribuinte tinha excluído o montante do imposto hypo de seu salário. O oficial de avaliação (AO) rejeitou a reivindicação do contribuinte e trouxe para taxar o valor inteiro do perquisite das opções conservadas em estoque quando as opções foram exercitadas quando estava na India. Além disso, o AO também adicionou de volta o montante do imposto hypo ao salário base do contribuinte. O contribuinte apresentou o caso ao Comissário do Imposto de Renda que confirmou sua reivindicação. Perturbado por este o AO entrou com um recurso perante o Delhi ITAT. O AO declarou que o imposto hipotecário faz parte do salário tributável do contribuinte, entendendo-se que o rendimento já lhe era atribuído e nenhuma isenção ou dedução específica foi concedida para o imposto hipotecário nos termos da Lei de Imposto sobre o Rendimento de 1961. Contudo, o contribuinte declarou que as acções Foram atribuídos fora da Índia e no fogo, o benefício não pode ser considerado como recebido na Índia. O banco de Delhi de ITAT decidiu a favor do contribuinte que sustenta que desde que o contribuinte não prestou serviços na Índia para todo o período de concessão, apenas essa parte do valor de perdição de opções de ações seria tributável nas mãos relacionadas com o período de Sua atribuição indiana. Taxand039s Tome a decisão de ITAT de Deli enunciou o princípio como foi promulgado mais cedo pela Delhi ITAT no caso de Ellin lsquoDrsquo Rozario. A decisão evidencia claramente o princípio de que o valor de perdição das opções de compra de ações seria sujeito a imposto na Índia, na medida em que se relacionasse com serviços prestados na Índia. Ao decidir sobre o aspecto, o ITAT de Delhi baseou-se no princípio que foi apresentado sob o regime abolido de FBT e também, os princípios enunciados pela OCDE. Esta decisão proporcionaria um alívio significativo para vários expatriados que trabalham na Índia em missão, e que podem exercer suas opções de ações enquanto em missão na Índia. Taxand039s Take Author Taxand Membro do Conselho 91 124 339 5010 Inscreva-se na nossa Newsletter Registe-se para receber a sua própria cópia regular da nossa newsletter global, Taxands Take. Publicações e atualizações tópicas Junte-se a Taxand na mídia socialAustrália. Extender os planos de ações, opções ou de ações restritas dos funcionários dos EUA aos funcionários australianos O QUE PRECISO SABER SE TIVEROS EMPREGADOS AUSTRALIANOS PARTICIPANDO EM AÇÕES, OPÇÕES OU PLANOS DAS RSU FUNDAMENTOS A Austrália possui regras altamente regulamentadas em relação aos planos de incentivos de empregados ). Estas regras aplicam-se quando os funcionários australianos participam nos planos de acções, opções ou RSU dos EUA. A incapacidade de adaptação a estas regras pode ter consequências negativas para os trabalhadores e os empregadores e, em última análise, pode prejudicar o objectivo pretendido de tal plano. Este artigo destaca algumas das questões legais e tributárias que a matriz dos EUA e as empresas subsidiárias australianas precisam considerar quando os funcionários residentes na Austrália participam de planos de empregados baseados nos EUA. QUAIS SÃO AS QUESTÕES RELATIVAS AOS VALORES MOBILIÁRIOS Documento de divulgação necessário Uma empresa que deseje emitir ações e / ou opções sobre ações não emitidas para empregados residentes na Austrália sob um Plano de Empregado deve emitir um Documento de Divulgação (por exemplo, um prospecto) . Que isenções se aplicam Em termos gerais, uma empresa está isenta de emissão de um Documento de Divulgação se: A concessão será feita a menos de 20 pessoas em 12 meses ou A concessão será feita apenas para executivos da empresa ou investidores sofisticados / profissionais. Que alívio está disponível Alívio da obrigação de emitir um Documento de Divulgação surge se: Os títulos relevantes tiverem sido cotados em uma bolsa aprovada (por exemplo, New York Stock Exchange ou NASDAQ) durante os 12 meses anteriores à oferta sem suspensão por mais de um total de Dois dias de negociação durante esse período e O número de ações que podem ser recebidas no exercício de uma opção ou aquisição de UAS não excede 5 do número total de ações emitidas e em circulação da empresa no momento da oferta ea oferta é Só se aplica a: Funcionários a tempo inteiro ou a tempo parcial da empresa ou de uma pessoa colectiva associada Empregados ocasionais e empreiteiros (em certas circunstâncias) ou Administradores da sociedade ou de uma pessoa colectiva associada e Se a oferta diz respeito a opções, Opção não deve exigir mais do que a contrapartida nominal (embora o preço de exercício pode ser definido mais alto). Todas as ofertas feitas a empregados sob um Plano de Empregado devem satisfazer alguns outros requisitos processuais e incluir certas declarações para obter o alívio. Quaisquer requisitos de serviços financeiros australianos Normalmente, a empresa oferente seria obrigada a obter uma licença de Serviços Financeiros Australianos (AFS) para fazer a oferta, negociar ou realizar certas outras atividades relacionadas às ações como opções oferecidas. No entanto, o alívio pode estar disponível a partir desta exigência se o Plano de Empregado estiver isento do requisito de fornecer um Documento de Divulgação (como descrito acima). Este alívio só se aplica para a circulação ou explicação dos termos e condições do Plano de Empregado e se apenas o conselho geral é dado. Um aviso deve ser dado que qualquer conselho fornecido é apenas aconselhamento geral e cada empregado deve considerar a obtenção de seus próprios conselhos de produtos financeiros. Além disso, se a intenção é oferecer opções sobre ações emitidas, ações fantasmas ou RSUs que podem ser liquidados em dinheiro, deve-se notar que a lei australiana trata esses produtos como derivativos. Nesse caso, as isenções e isenções mencionadas acima não se aplicam, e é provável que seja exigido um Documento de Divulgação e uma licença AFS, a menos que se obtenha alívio específico (que não é garantido e pode conter condições onerosas). COMO SE APLICAM AS REGRAS DE IMPOSTOS AUSTRALIANAS Responsabilidades e obrigações tributárias: As regras fiscais australianas incluem um regime tributário específico em relação aos planos de ações dos empregados. Os funcionários são responsáveis ​​pelo imposto decorrente de planos de empregados e os empregadores não são obrigados a reter os valores fiscais dos empregados (exceto em circunstâncias muito limitadas). Este imposto está incluído na declaração de imposto de renda individual como rendimento mensal (e não como um ganho de capital). As regras fiscais australianas também se aplicam a um expatriado que está participando de um plano de empregado quando eles se tornam um residente fiscal australiano. Embora não sejam responsáveis ​​pelo imposto, os empregadores são obrigados a preparar cálculos e apresentar um relatório anual identificando cada funcionário participante, o número de interesses que receberam eo desconto fornecido. Veja: ato. gov. au/content/downloads/bus0024 5536.pdf. Cálculo do benefício: Os funcionários são tributados em relação a qualquer desconto que recebem. Um desconto é geralmente a diferença entre o que eles pagam eo valor de mercado dos juros adquiridos. Opções ou direitos que estão fora do dinheiro quando concedido ainda pode ter um valor de mercado positivo, com base no valor das ações subjacentes eo período de tempo durante o qual eles podem ser exercidos. Momento: A posição padrão é que os funcionários que recebem ações restritas, RSUs ou opções sob um Plano de Empregado serão tributados no ano de concessão ou recebimento. Isso cria problemas para os funcionários, que, portanto, são tributados na frente antes que eles possam realizar valor para liquidar ou compensar a responsabilidade fiscal. No entanto, um empregado pode adiar o calendário do imposto australiano se houver um risco real de confisco com relação às ações, opções ou RSUs adquiridas (e algumas outras condições são atendidas). O teste baseia-se em saber se uma pessoa razoável consideraria que há um risco real de o empregado perder o interesse, ou nunca recebê-lo, além de vendê-lo ou exercê-lo, ou pelo interesse perdendo todo o seu valor de mercado. Pode existir um risco real de caducidade se a aquisição for dependente de um período mínimo de emprego ou a satisfação de obstáculos de desempenho razoáveis. Muitos planos de ações dos EUA exigem que um empregado seja empregado por um período mínimo. Assumindo que outros requisitos são satisfeitos, a exigência de permanecer empregado permitirá um plano para satisfazer a exigência de um risco real de confisco. Em tal caso, o ponto de tributação é diferido, geralmente para o mais antigo de: Quando não há mais um risco real de caducidade e nenhuma restrição genuína à disposição ou exercício da ação / opção relevante Desistência de emprego ou Sete anos após a aquisição. Os planos não precisam de aprovação formal pelo Australian Tax Office para obter esse diferimento, e sim os relatórios individuais de qualquer imposto devido em uma base de auto-avaliação. Imposto sobre ganhos de capital (CGT): Além do acima exposto, as regras fiscais australianas também impõem a CGT a posterior alienação dos juros. Normalmente, esse ganho ou perda de capital será líquido do montante pago para adquirir os juros e qualquer desconto que tenha sido anteriormente tributado. Outras questões fiscais australianas: Podem surgir outras questões tributárias para funcionários de subsidiárias australianas que participam em Planos de funcionários. Por exemplo, quando uma subsidiária australiana paga uma quantia a seu pai dos Estados Unidos em conexão com a participação de seus empregados australianos em um Plano de Empregado, surgem questões sobre a dedutibilidade eo momento da dedutibilidade do pagamento e dos preços de transferência. QUESTÕES RELATIVAS AO DIREITO DO TRABALHO É importante lembrar que os Planos de Funcionários também estão sujeitos a todas as considerações gerais de direito do trabalho que se aplicam a qualquer contrato de trabalho. As decisões relativas à adjudicação e ao funcionamento de qualquer benefício ao abrigo dos planos de pessoal não devem violar quaisquer leis anti-discriminação. Além disso, qualquer não concorrência ou outras restrições dentro dos termos de um determinado Plano de Empregado terá de ser elaborado com o cuidado habitual para garantir que as restrições pretendidas sejam o mais exequíveis possível. É particularmente importante considerar atentamente o funcionamento dos benefícios ao abrigo de um plano de pessoal, quando o contrato de trabalho termina. Os empregadores também devem esperar que qualquer reivindicação de danos após uma alegada violação de um contrato de trabalho também incidirá sobre a perda de benefícios reais ou potenciais em qualquer plano do empregado. OUTROS ASSUNTOS Os comentários acima fornecem uma visão geral de alto nível do cenário fiscal e legal australiano relativo aos Planos de Funcionários. Além disso, existem significativas leis trabalhistas e implicações contábeis de operar um plano de funcionários na Austrália. A inobservância destas regras pode perturbar a eficácia de um plano para um empregado, ou criar violações significativas de conformidade para uma subsidiária australiana ou para a empresa-mãe dos EUA. Esta publicação pretende ser uma visão geral e uma discussão dos assuntos tratados. Não se destina a ser, e não deve ser usado como, um substituto para tomar aconselhamento jurídico em qualquer situação específica. A DLA Piper Australia não se responsabiliza por quaisquer medidas tomadas ou não tomadas com base nesta publicação. A DLA Piper Austrália é parte da DLA Piper, uma firma de advocacia global, operando através de várias entidades legais separadas e distintas. Para mais informações, consulte dlapiper Para imprimir este artigo, tudo o que você precisa é para ser registrado em Mondaq. 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